העולם העסקי בישראל מציע מגוון אפשרויות להתנהלות חוקית מול רשויות המס, כאשר אחת האופציות הפופולריות ביותר עבור עסקים קטנים ובעלי מקצועות חופשיים היא מסלול "עוסק פטור". מסלול זה מציע הקלות משמעותיות בהתנהלות מול רשויות המס ומפשט את הבירוקרטיה עבור בעלי עסקים זעירים. אם אתם שוקלים לפתוח עסק קטן או להפוך את התחביב שלכם למקור הכנסה חוקי, כדאי שתכירו לעומק את האפשרות הזו. במאמר זה נסקור את כל מה שצריך לדעת על עוסק פטור – מהיתרונות והחסרונות, דרך תהליך הרישום ועד לטיפים שיעזרו לכם להתנהל נכון בתחילת הדרך.
מהו עוסק פטור וההבדל בינו לבין עוסק מורשה
עוסק פטור הוא סטטוס מיוחד שניתן לעוסקים קטנים בישראל, המאפשר להם לנהל עסק בצורה מפושטת יותר מבחינת דיווחים ותשלומי מס. ההבדל העיקרי בין עוסק פטור לעוסק מורשה טמון באופן ההתנהלות מול רשויות מע"מ, אך ישנם הבדלים משמעותיים נוספים שכדאי להכיר.
פטור מגביית וניהול מע"מ
כפי ששמו מרמז, עוסק פטור פטור מגביית מע"מ מלקוחותיו ומהעברתו לרשויות המס. בעוד שעוסק מורשה חייב להוסיף 18% מע"מ על כל חשבונית שהוא מוציא, לדווח על המע"מ ולהעבירו לרשויות המס, עוסק פטור אינו גובה מע"מ ואינו מדווח עליו.
יחד עם זאת, חשוב לציין שעוסק פטור משלם מע"מ על רכישותיו העסקיות (כמו כל אזרח רגיל), אך אינו יכול לקזז אותו כהוצאה, בניגוד לעוסק מורשה שיכול לקזז את המע"מ על הוצאותיו העסקיות.
יתרונות עוסק פטור
- פשטות ניהול: אין צורך בהגשת דוחות מע"מ חודשיים או דו-חודשיים, רק דיווח שנתי למס הכנסה.
- פחות בירוקרטיה: ניהול חשבונות פשוט יותר, פחות טפסים ופחות ביקורות.
- מחיר תחרותי ללקוחות פרטיים: אי גביית מע"מ יכולה להיות יתרון שיווקי משמעותי מול לקוחות פרטיים.
- עלויות נמוכות יותר: עלויות הנהלת החשבונות נמוכות יותר בדרך כלל.
חסרונות עוסק פטור
- לא ניתן לקזז מע"מ תשומות: כל רכישה עסקית כוללת תשלום מע"מ שלא ניתן לקזזו.
- פחות אטרקטיבי לעסקים: עסקים המקבלים שירותים מעוסק פטור אינם יכולים לקזז מע"מ תשומות, מה שעלול להפוך את השירות לפחות אטרקטיבי עבורם.
- מגבלת מחזור עסקאות: קיימת תקרת הכנסה שנתית שמעבר לה חובה לעבור לסטטוס עוסק מורשה.
- מוניטין מסוים: לעתים עוסק פטור נתפס כפחות מקצועי או כעסק "קטן מדי".
מי יכול להירשם כעוסק פטור?
לא כל אחד יכול או כדאי לו להירשם כעוסק פטור. ישנם קריטריונים ברורים שקובעים מי זכאי לסטטוס זה:
תקרת מחזור העסקאות השנתי
הקריטריון המרכזי לזכאות לסטטוס עוסק פטור הוא סכום ההכנסות השנתי. נכון לשנת 2023, תקרת מחזור העסקאות השנתי עומדת על 103,775 ₪. סכום זה מתעדכן מדי שנה בהתאם למדד המחירים לצרכן, לכן חשוב להתעדכן באתר רשות המסים לגבי הסכום המדויק.
אם מחזור העסקאות שלכם צפוי לעבור את הסכום הזה בשנה הקרובה, כדאי לשקול רישום כעוסק מורשה מלכתחילה.
מצבים בהם לא ניתן להירשם כעוסק פטור
ישנם מקרים בהם לא ניתן להירשם כעוסק פטור גם אם מחזור העסקאות שלכם נמוך מהתקרה:
- אם אתם בעלים של יותר מעסק אחד (במקרה כזה סך העסקאות של כל העסקים יחד נחשב).
- אם אתם שותפים בחברה או בשותפות (שאינה עוסק פטור).
- אם יש לכם בבעלותכם חברה שרשומה כעוסק מורשה.
- בענפים מסוימים שבהם לא ניתן להיות עוסק פטור (למשל, מכירת מקרקעין).
שיקולים מקצועיים לבחירת סטטוס
מעבר לתקרת ההכנסות, כדאי לשקול האם סטטוס עוסק פטור באמת מתאים לסוג העסק שלכם:
אם רוב לקוחותיכם הם עסקים אחרים (B2B), ייתכן שדווקא סטטוס של עוסק מורשה יהיה עדיף, כי הוא מאפשר ללקוחותיכם לקזז את המע"מ ששילמו לכם.
אם יש לכם הרבה הוצאות עסקיות הכוללות מע"מ (ציוד יקר, חומרי גלם וכו'), ייתכן שהיכולת לקזז מע"מ תשומות כעוסק מורשה תהיה משמעותית.
מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס לפני ההחלטה, כדי לבחור את הסטטוס המתאים ביותר עבורכם.
איך פותחים עוסק פטור – מדריך מעשי
פתיחת עוסק פטור היא תהליך יחסית פשוט, אך דורשת התנהלות מול מספר רשויות. הנה השלבים המרכזיים:
רישום במשרדי מע"מ
השלב הראשון הוא רישום במע"מ. כדי להירשם כעוסק פטור, עליכם:
- להגיע למשרד מע"מ הקרוב למקום מגוריכם (מומלץ לתאם פגישה מראש באתר רשות המסים).
- למלא טופס 821 – בקשה לרישום כעוסק פטור.
- להציג תעודת זהות ומסמכים נוספים כגון: חוזה שכירות של בית העסק (אם קיים), אישורי הכשרה מקצועית (אם רלוונטי), אישורים או רישיונות נדרשים לתחום העיסוק.
לאחר הרישום תקבלו תעודת עוסק פטור ומספר עוסק. שמרו את התעודה היטב, תצטרכו אותה בהמשך.
רישום במס הכנסה
לאחר הרישום במע"מ, עליכם לפתוח תיק במס הכנסה:
- הגיעו למשרד פקיד השומה באזור מגוריכם (או עשו זאת באמצעות רואה חשבון/יועץ מס).
- מלאו טופס 5329 – פתיחת תיק ניכויים.
- מלאו טופס 4440 – הצהרה על מקדמות בשל הוצאות עודפות.
- הביאו עמכם תעודת זהות ואת תעודת העוסק הפטור שקיבלתם.
במס הכנסה תצטרכו גם לבחור את שיטת הדיווח שלכם (בסיס מזומן או בסיס מצטבר – בדרך כלל לעוסק פטור מתאים בסיס מזומן) ולהעריך את רמת ההכנסה הצפויה לקביעת מקדמות.
רישום בביטוח לאומי
השלב האחרון הוא רישום בביטוח לאומי:
- הגיעו לסניף הביטוח הלאומי באזור מגוריכם או מלאו טופס מקוון באתר הביטוח הלאומי.
- מלאו טופס בל/6101 – הצהרה בדבר מקורות הכנסה.
- הביאו צילום תעודת זהות ואת תעודת העוסק הפטור.
הביטוח הלאומי יקבע את דמי הביטוח שתשלמו כעצמאים בהתאם להערכת ההכנסה שלכם. חשוב לציין שדמי הביטוח הלאומי לעצמאים גבוהים יותר מאשר לשכירים.
הנפקת פנקסי קבלות
לאחר השלמת כל הרישומים, תוכלו להנפיק פנקסי קבלות (ידניים או ממוחשבים) ולהתחיל לעבוד באופן רשמי. זכרו שכעוסק פטור אתם מנפיקים קבלות ולא חשבוניות מס.
דיווחים תקופתיים ומחויבויות של עוסק פטור
אחד היתרונות המרכזיים של עוסק פטור הוא פחות דיווחים שוטפים, אך עדיין ישנן מחויבויות שחשוב להכיר:
דיווח שנתי למס הכנסה
כעוסק פטור, אתם מחויבים להגיש דוח שנתי למס הכנסה (בדרך כלל עד 30 באפריל בשנה העוקבת). הדוח כולל:
- פירוט ההכנסות השנתיות.
- פירוט ההוצאות המוכרות לצרכי מס.
- חישוב ההכנסה החייבת ותשלום המס המתחייב ממנה.
אתם יכולים להגיש את הדוח באופן עצמאי באמצעות טופס 1301, אך מומלץ להיעזר ברואה חשבון או יועץ מס שיסייע לכם למקסם את הזיכויים וההוצאות המוכרות.
ניהול ספרים ותיעוד
למרות שעוסק פטור פטור מדיווחי מע"מ, הוא עדיין חייב בניהול ספרים בסיסי לפי הוראות ניהול ספרים של רשות המסים:
- ניהול ספר הכנסות (רישום כל הכנסה עסקית).
- שמירת כל הקבלות שהונפקו (המקור או העתק).
- שמירת כל החשבוניות על הוצאות עסקיות.
- שמירת אסמכתאות לכל פעולה עסקית.
את ניהול הספרים אפשר לעשות באופן ידני בפנקסים מיוחדים, או באמצעות תוכנות הנהלת חשבונות ייעודיות.
הצהרת הון
מדי כמה שנים (בדרך כלל כל 3-4 שנים), רשות המסים עשויה לדרוש מכם הצהרת הון. זהו דיווח מקיף על כל הנכסים וההתחייבויות שלכם, וההון שצברתם. מטרת הצהרת ההון היא לוודא שההון שלכם תואם את ההכנסות המדווחות שלכם.
הכנת הצהרת הון היא תהליך מורכב יחסית שכדאי להיעזר בו באיש מקצוע.
עדכון בשינויים
אם חל שינוי מהותי בעסק שלכם, אתם מחויבים לעדכן את רשויות המס:
- שינוי כתובת העסק.
- שינוי תחום העיסוק.
- שינוי מהותי בהיקף הפעילות.
- סגירת העסק.
במקרה שמחזור העסקאות שלכם מתקרב לתקרת הפטור, חשוב לעקוב אחרי ההכנסות בצורה מדוקדקת כדי לא לחרוג בטעות מהתקרה.
קבלות, חשבוניות וגביית תשלומים
אחד הנושאים שמבלבלים רבים בעת פתיחת עוסק פטור הוא אופן הגבייה והתיעוד. הנה כל מה שצריך לדעת:
האם עוסק פטור יכול להוציא חשבוניות מס?
התשובה הפשוטה היא לא. עוסק פטור אינו רשאי להנפיק חשבוניות מס, אלא רק קבלות. קבלה של עוסק פטור צריכה לכלול:
- שם העוסק הפטור ומספר תעודת הזהות.
- מספר עוסק פטור.
- כתובת העסק ופרטי התקשרות.
- מספר קבלה סידורי.
- תאריך הנפקת הקבלה.
- פרטי הלקוח (שם וכתובת).
- פירוט השירות או המוצר.
- הסכום שהתקבל.
- ציון המילים "עוסק פטור" בצורה ברורה.
חשוב לציין על הקבלה באופן ברור שאתם עוסק פטור כדי שהלקוח ידע שהתשלום אינו כולל מע"מ.
גביית תשלום ממע"מ
עוסק פטור אינו גובה מע"מ מלקוחותיו ואינו מתקזז על מע"מ תשומות. המחיר שאתם מציגים ללקוח הוא המחיר הסופי, ללא תוספת מע"מ.
עבור לקוחות פרטיים, זה יתרון משמעותי כי המחיר נמוך יותר בהשוואה לעוסק מורשה. עבור לקוחות עסקיים, זה עשוי להיות חיסרון כי הם לא יכולים לקזז את המע"מ.
עבודה עם לקוחות עסקיים
אם אתם עובדים עם לקוחות עסקיים, חשוב להבהיר להם מראש שאתם עוסק פטור. חלק מהעסקים מעדיפים לעבוד עם עוסקים מורשים כדי שיוכלו לקזז את המע"מ.
במקרים מסוימים, תוכלו לפצות על כך על ידי הצעת מחיר תחרותי יותר, אך זה תלוי בענף ובסוג השירות שאתם מציעים.
שיטות תשלום מומלצות
כעוסק פטור, חשוב להקפיד על תיעוד מסודר של כל תשלום שאתם מקבלים:
- העדיפו תשלומים בהעברה בנקאית שמשאירים "עקבות" ברורים.
- אם אתם מקבלים תשלום במזומן, הקפידו להוציא קבלה מיד ולשמור ספירת קופה מסודרת.
- שקלו להשתמש באפליקציות לניהול עסק קטן שמאפשרות להוציא קבלות דיגיטליות.
- שמרו עותק של כל קבלה שהנפקתם לפחות 7 שנים, כנדרש בחוק.
טיפים לעוסק פטור בתחילת הדרך
תחילת הדרך כעוסק פטור מלווה באתגרים רבים. הנה כמה טיפים שיעזרו לכם להתחיל בצורה נכונה:
ניהול נכון של החשבונות
אפילו אם ניהול הספרים של עוסק פטור פשוט יחסית, כדאי להקפיד עליו מההתחלה:
- הפרידו באופן מוחלט בין הוצאות פרטיות לעסקיות.
- שמרו את כל החשבוניות והקבלות על הוצאות עסקיות בצורה מסודרת.
- נהלו ספר הכנסות מסודר, בין אם בפנקס ידני או באמצעות תוכנה.
- תעדו כל הוצאה עסקית, גם אם היא קטנה.
פתיחת חשבון בנק נפרד
למרות שאין חובה חוקית לפתוח חשבון בנק נפרד לעסק (אלא אם מדובר בתאגיד), מומלץ מאוד לעשות זאת:
חשבון נפרד מקל על ההפרדה בין הוצאות פרטיות לעסקיות, מסייע בהתנהלות מול רשויות המס במקרה של ביקורת, ועוזר לכם לעקוב בצורה ברורה אחר ההכנסות וההוצאות של העסק.
רוב הבנקים מציעים היום חשבונות עסקיים גם לעוסקים פטורים, חלקם בעלויות נמוכות יחסית או אפילו ללא עמלות בתקופה הראשונה.
הפרשות לחיסכון פנסיוני
כעצמאים, האחריות לחיסכון הפנסיוני שלכם היא עליכם בלבד. בניגוד לשכירים, אין לכם מעסיק שמפריש עבורכם לפנסיה:
- למדו על חובת ההפרשה הפנסיונית לעצמאים (החל משנת 2017).
- בחרו מסלול פנסיוני מתאים – קרן פנסיה, ביטוח מנהלים או קופת גמל.
- זכרו שההפרשות הפנסיוניות מוכרות כהוצאה לצרכי מס, ויכולות להקטין את חבות המס שלכם.
תמחור נכון של השירותים/מוצרים
אחד האתגרים הגדולים לעוסקים פטורים חדשים הוא תמחור נכון:
זכרו לקחת בחשבון בעת התמחור את כל העלויות הישירות והעקיפות, כולל המע"מ שאתם משלמים על התשומות ולא יכולים לקזז, את הזמן שלכם, ואת ההפרשות לביטוח לאומי ולמס הכנסה.
אל תמעיטו בערך השירות שלכם רק כי אתם עוסק פטור. איכות העבודה היא שתקבע את המוניטין שלכם, לא הסטטוס שלכם ברשויות המס.
פנייה למומחים
גם אם ניהול עוסק פטור פשוט יחסית, בהחלט כדאי להתייעץ עם אנשי מקצוע:
- שקלו לשכור רואה חשבון או יועץ מס, אפילו באופן חלקי (למשל רק להגשת הדוח השנתי).
- המומחים יכולים לחסוך לכם כסף רב בזכות הידע שלהם על ניצול הטבות מס והוצאות מוכרות.
- יועץ מקצועי יכול גם לייעץ לכם מתי כדאי לעבור מסטטוס של עוסק פטור לעוסק מורשה או לחברה בע"מ.
בסופו של דבר, להיות עוסק פטור היא דרך נהדרת להתחיל את דרככם העסקית בישראל, עם מינימום בירוקרטיה ומורכבות. עם זאת, חשוב לזכור שזהו רק אחד ממסלולי ההתנהלות האפשריים, וייתכן שעם גדילת העסק שלכם, תצטרכו לשקול מעבר למסלול אחר שמתאים יותר להיקפי הפעילות הגדלים.
