מקדמות מס הכנסה הן חלק בלתי נפרד מחייו של כל בעל עסק, יזם או עצמאי בישראל. אם גם אתם מוצאים את עצמכם מבולבלים מול דרישות התשלום הדו-חודשיות הללו, או תוהים למה בכלל צריך לשלם מס "מראש", המאמר הזה נכתב במיוחד בשבילכם. נסביר בצורה פשוטה וברורה את כל מה שצריך לדעת על מקדמות מס הכנסה – מהגדרתן הבסיסית, דרך שיטות החישוב, ועד לטיפים מעשיים שיעזרו לכם להתנהל נכון מול רשות המסים ולחסוך כסף בדרך.
מהן מקדמות מס הכנסה ולמה בעצם צריך לשלם אותן?
בואו נתחיל מההתחלה – מה בעצם הסיפור עם המקדמות האלה שרשות המסים דורשת מאיתנו לשלם?
ההיגיון מאחורי שיטת המקדמות
מקדמות מס הכנסה הן למעשה תשלומי מס שמשולמים במהלך שנת המס הנוכחית, על חשבון המס שיגיע לכם בסוף השנה. בניגוד לשכירים, שמעסיקיהם מנכים מס משכרם מדי חודש (ניכוי מס במקור), עצמאים וחברות צריכים לדאוג בעצמם לתשלום המס.
אפשר לחשוב על זה כמו על "תשלומים" שאתם משלמים מראש על חשבון חוב המס השנתי שלכם. המטרה של רשות המסים היא כפולה:
- להבטיח זרימה שוטפת של כספי מסים לקופת המדינה לאורך כל השנה
- למנוע מצב שבו עצמאים וחברות יצטרכו לשלם סכום מס גדול בבת אחת בסוף השנה
למה לא פשוט לשלם הכל בסוף השנה?
אולי תהיתם – למה לא פשוט לחכות לסוף השנה ולשלם את כל המס בבת אחת? ובכן, חוץ מהעובדה שרשות המיסים רוצה להבטיח את תזרים המזומנים שלה, יש לכך גם יתרון עבורכם:
פריסת תשלומי המס לאורך השנה מקלה על תכנון תזרים המזומנים שלכם ומונעת הפתעות לא נעימות בסוף השנה. דמיינו מצב בו אתם פתאום נדרשים לשלם עשרות אלפי שקלים בבת אחת – זה יכול להוות מכה קשה לעסק.
איך נקבע גובה המקדמות?
בואו נדבר על הנושא שמעניין את כולם – כמה בעצם צריך לשלם? מהם הקריטריונים שקובעים את גובה המקדמות שלכם?
הסתמכות על נתוני העבר
באופן כללי, רשות המסים קובעת את גובה המקדמות שלכם בהתבסס על הדוח השנתי האחרון שהגשתם. הם מסתכלים על הכנסתכם החייבת בשנה הקודמת ומחשבים את שיעור המס שהייתם אמורים לשלם, ואז מחלקים את הסכום הזה ל-6 תשלומים דו-חודשיים.
לדוגמה, אם בשנת 2022 הייתה לכם הכנסה חייבת של 300,000 ₪, ושילמתם עליה מס בסך 90,000 ₪, רשות המסים עשויה לקבוע לכם מקדמות של כ-15,000 ₪ לכל תשלום דו-חודשי בשנת 2023.
מקדמות לעסק חדש
אבל מה קורה אם פתחתם עסק חדש ואין עדיין "היסטוריה" של דוחות? במקרה כזה, רשות המסים תקבע לכם מקדמות התחלתיות בהתבסס על הצהרה שתמלאו בעת פתיחת התיק, או לפי הערכה שלהם לגבי ההכנסה הצפויה בענף שלכם.
חשוב לציין שבמקרים רבים, המקדמות ההתחלתיות האלה יכולות להיות נמוכות יחסית, אבל אל תיפלו בפח! אם בסוף השנה תרוויחו יותר ממה שהערכתם בתחילה, תצטרכו להשלים את הפער בתשלום המס השנתי.
שיטות חישוב המקדמות
קיימות שתי שיטות עיקריות לחישוב מקדמות מס הכנסה:
1. שיטת האחוזים מהמחזור
בשיטה זו, נקבע אחוז מסוים מהמחזור החודשי שלכם שאותו תצטרכו לשלם כמקדמה. האחוז הזה נקבע בהתבסס על שיעור הרווחיות הממוצע בענף שלכם או על הרווחיות שהצגתם בעבר.
לדוגמה, אם נקבע לכם שיעור מקדמות של 10%, ובחודשים ינואר-פברואר היה לכם מחזור עסקאות של 50,000 ₪, תצטרכו לשלם מקדמה של 5,000 ₪ עבור התקופה הזו.
2. שיטת הסכום הקבוע
בשיטה זו, רשות המסים קובעת סכום קבוע שאותו תשלמו מדי חודשיים, ללא קשר למחזור העסקאות שלכם באותה תקופה. סכום זה מבוסס בדרך כלל על הכנסתכם בשנה הקודמת.
הסכום הקבוע נוח יותר לתכנון, אך הוא עלול להיות גבוה מדי אם העסק שלכם נמצא בתקופה של ירידה במכירות, או נמוך מדי אם העסק שלכם צומח במהירות.
איך ומתי משלמים את המקדמות?
עכשיו כשאנחנו מבינים מה הן המקדמות וכיצד הן מחושבות, בואו נדבר על הפרקטיקה – איך בדיוק משלמים אותן ומתי.
מועדי תשלום המקדמות
מקדמות מס הכנסה משולמות בדרך כלל אחת לחודשיים, ב-15 לחודש האי-זוגי, עבור החודשיים שקדמו לו. להלן מועדי התשלום:
- 15 במרץ – עבור ינואר-פברואר
- 15 במאי – עבור מרץ-אפריל
- 15 ביולי – עבור מאי-יוני
- 15 בספטמבר – עבור יולי-אוגוסט
- 15 בנובמבר – עבור ספטמבר-אוקטובר
- 15 בינואר (של השנה הבאה) – עבור נובמבר-דצמבר
שימו לב! אם ה-15 לחודש נופל בשבת או בחג, מועד התשלום נדחה ליום העסקים הבא אחריו.
אמצעי תשלום אפשריים
כיום, רשות המסים מציעה מספר דרכים נוחות לתשלום המקדמות:
1. תשלום מקוון באתר רשות המסים
הדרך הנוחה ביותר היא דרך אתר רשות המסים באינטרנט. בשיטה זו תוכלו לשלם ישירות מחשבון הבנק שלכם או באמצעות כרטיס אשראי (כפוף למגבלות). היתרון הגדול: אתם מקבלים אישור תשלום מיידי ויכולים לשמור אותו לצרכי תיעוד.
2. אפליקציית רשות המסים
אם אתם מעדיפים לשלם דרך הטלפון הנייד, אפליקציית רשות המסים מאפשרת לכם לשלם את המקדמות במהירות ובקלות. האפליקציה זמינה להורדה בחנויות האפליקציות.
3. שובר תשלום בבנק הדואר
למי שמעדיף את הדרך המסורתית, ניתן לשלם באמצעות שובר תשלום בסניפי בנק הדואר. אמנם זו לא השיטה הנוחה ביותר, אך היא עדיין אפשרית.
4. הוראת קבע
אם אתם מחפשים פתרון "שקט" שלא דורש מכם לזכור לשלם כל פעם מחדש, ניתן להקים הוראת קבע לתשלום המקדמות. בשיטה זו, התשלום יתבצע אוטומטית במועד הנדרש, ואתם לא תצטרכו לדאוג לזה.
איך מבקשים הפחתת מקדמות?
נניח שהעסק שלכם חווה ירידה בהכנסות, או שמסיבה אחרת אתם מעריכים שהמקדמות שנקבעו לכם גבוהות מדי ביחס להכנסה הצפויה השנה. האם אתם חייבים להמשיך לשלם את אותו הסכום? התשובה היא לא!
מתי כדאי לבקש הפחתת מקדמות?
כדאי לשקול בקשה להפחתת מקדמות במקרים הבאים:
- כאשר חלה ירידה משמעותית בהכנסות העסק לעומת השנה הקודמת
- כאשר חלה עלייה בהוצאות העסק שמקטינה את הרווח הצפוי
- כאשר יש לכם הפסדים להעברה משנים קודמות שלא נלקחו בחשבון
- כאשר נפתח לכם תיק חדש והמקדמות שנקבעו גבוהות מדי לאור ההכנסות בפועל
תהליך הגשת בקשה להפחתת מקדמות
ישנן מספר דרכים להגיש בקשה להפחתת מקדמות:
1. בקשה מקוונת באתר רשות המסים
הדרך הפשוטה ביותר היא להגיש בקשה מקוונת דרך אתר רשות המסים. בשיטה זו תתבקשו למלא טופס וירטואלי ולהצהיר על הכנסתכם הצפויה לשנה הנוכחית. יתרונה של שיטה זו הוא שהטיפול בבקשה מהיר יחסית, ובמקרים רבים אפשר לקבל אישור תוך מספר ימים.
2. הגשת טופס בקשה להקטנת מקדמות (טופס 2216א)
אפשר להוריד את טופס 2216א מאתר רשות המסים, למלא אותו ולהגיש אותו למשרד השומה שבו מתנהל תיק המס שלכם. בטופס זה תתבקשו לפרט את ההכנסות וההוצאות הצפויות לשנת המס הנוכחית, ולהסביר מדוע אתם מבקשים את ההפחתה.
3. באמצעות רואה חשבון או יועץ מס
אם יש לכם רואה חשבון או יועץ מס שמטפל בענייני המס שלכם, הוא יוכל לטפל בבקשה להפחתת מקדמות עבורכם. היתרון בשיטה זו הוא שהמקצוען שלכם יודע בדיוק איך להגיש את הבקשה כך שתאושר, ויכול לנמק אותה בצורה מקצועית.
דגשים חשובים בהגשת בקשה להפחתת מקדמות
חשוב לזכור מספר דברים כשמגישים בקשה להפחתת מקדמות:
הצהרה כנה: הבקשה להפחתת מקדמות היא למעשה הצהרה שלכם על ההכנסה הצפויה. אם בסוף השנה יתברר שההכנסה בפועל הייתה גבוהה יותר ממה שהצהרתם, אתם עלולים להיות מחויבים בקנסות והפרשי הצמדה וריבית.
אסמכתאות: כדאי לצרף לבקשה אסמכתאות שמוכיחות את הירידה בהכנסות – למשל, דוחות כספיים לתקופה הרלוונטית, דפי בנק, או כל מסמך אחר שתומך בטענתכם.
עיתוי: ניתן להגיש בקשה להפחתת מקדמות בכל שלב של שנת המס, אבל כדאי לעשות זאת מוקדם ככל האפשר, כדי שתוכלו ליהנות מההפחתה למשך תקופה ארוכה יותר.
השפעת מקדמות מס הכנסה על החזרי מס
אחת השאלות הנפוצות שעולות בהקשר של מקדמות מס הכנסה היא – איך הן משפיעות על החזרי מס עתידיים? בואו נבהיר את הנושא הזה.
המאזן הסופי – מה קורה בסוף השנה?
בסוף שנת המס, כאשר אתם מגישים את הדוח השנתי שלכם, מתבצע חישוב של סך כל המס שאתם חייבים לשלם על הכנסתכם החייבת באותה שנה. מסכום זה מפחיתים את כל המקדמות ששילמתם במהלך השנה.
כעת ייתכנו שלושה מצבים:
1. שילמתם בדיוק את הסכום הנכון
אם סך המקדמות ששילמתם שווה לחבות המס הסופית שלכם – מצוין! לא תצטרכו לשלם תוספת ולא תקבלו החזר.
2. שילמתם יותר מדי
אם סך המקדמות שלכם גבוה מחבות המס הסופית, תהיו זכאים להחזר מס. ההחזר יכלול את ההפרש בין מה ששילמתם לבין מה שהייתם אמורים לשלם.
דוגמה: אם שילמתם מקדמות בסך 60,000 ₪ במהלך השנה, אבל חבות המס הסופית שלכם הייתה רק 50,000 ₪, תקבלו החזר של 10,000 ₪.
3. שילמתם פחות מדי
אם סך המקדמות שלכם נמוך מחבות המס הסופית, תצטרכו לשלם את ההפרש. במקרה כזה, אם לא הגשתם בקשה להפחתת מקדמות ופשוט שילמתם פחות ממה שנדרשתם, אתם עלולים להיות מחויבים גם בהפרשי הצמדה, ריבית וקנסות.
מתי מקבלים את החזר המס?
אם מגיע לכם החזר מס, בדרך כלל תקבלו אותו תוך מספר חודשים לאחר הגשת הדוח השנתי (בהנחה שהדוח אושר ללא צורך בבדיקות נוספות). ההחזר יועבר ישירות לחשבון הבנק שלכם, בתנאי שמסרתם את פרטי החשבון לרשות המסים.
חשוב לציין שאם יש לכם חובות מס אחרים (למשל, חוב במע"מ או בביטוח לאומי), רשות המסים עשויה לקזז את החוב מהחזר המס שמגיע לכם.
התכנון הנכון: לשלם פחות או יותר?
לפעמים עולה השאלה – האם עדיף לשלם מקדמות גבוהות ולקבל החזר בסוף השנה, או לשלם מקדמות נמוכות ככל האפשר?
התשובה תלויה בנסיבות האישיות והעסקיות שלכם:
שיקולים לטובת מקדמות גבוהות יותר:
- מעין "תוכנית חיסכון כפויה" – הכסף יחזור אליכם בסוף
- שקט נפשי – אין חשש מתשלום גדול פתאומי בסוף השנה
- אין סיכון לקנסות על תשלום חסר
שיקולים לטובת מקדמות נמוכות יותר:
- שיפור תזרים המזומנים השוטף של העסק
- אפשרות להשקיע את הכסף בעסק במקום "להלוות" אותו למדינה ללא ריבית
- גמישות כלכלית גדולה יותר במהלך השנה
טעויות נפוצות בנושא מקדמות מס הכנסה
עכשיו אחרי שכיסינו את כל יסודות מקדמות מס הכנסה, בואו נסכם עם כמה טעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן:
1. התעלמות מדרישות תשלום המקדמות
אחת הטעויות החמורות ביותר היא פשוט להתעלם מהדרישה לשלם מקדמות. חלק מהעצמאים החדשים חושבים שמדובר במשהו אופציונלי, או שהם יכולים להמתין לסוף השנה ולראות מה קורה. התעלמות מתשלום המקדמות תוביל לקנסות, ריביות והצמדות שיכולים להגיע לסכומים משמעותיים.
2. הגשת בקשות הפחתה לא מבוססות
רבים חושבים שאפשר פשוט "לנסות את המזל" ולבקש הפחתת מקדמות ללא ביסוס אמיתי. אם תגישו בקשה להפחתת מקדמות ותצהירו על הכנסה נמוכה בהרבה ממה שתרוויחו בפועל, אתם עלולים להיתקל בקנסות כבדים בסוף השנה. זכרו שמדובר בהצהרה רשמית, וחשוב שתהיה מבוססת על נתונים אמיתיים.
3. חוסר תכנון מס
רבים מתייחסים למקדמות כ"רעה הכרחית" ולא חושבים עליהן כחלק מתכנון המס הכולל שלהם. תכנון מס נכון יכול לכלול גם את אופן ניהול המקדמות – למשל, התאמת עיתוי ההכנסות וההוצאות העסקיות, או התחשבות בזיכויי מס שונים שאתם זכאים להם.
4. אי-ניצול הטבות מס
חלק מהעצמאים לא לוקחים בחשבון את כל הטבות המס להן הם זכאים כשהם מחשבים את הכנסתם החייבת לצורך מקדמות. זכרו שניתן לכלול הפקדות לפנסיה, קרן השתלמות, הפסדים עסקיים קודמים, ועוד מגוון הטבות שיכולות להפחית את חבות המס שלכם.
5. חוסר התאמה בין דיווחי מע"מ למקדמות מס הכנסה
אם אתם מדווחים על מחזור עסקאות גבוה לצורכי מע"מ, אבל מבקשים הפחתת מקדמות מס הכנסה בטענה שההכנסות שלכם נמוכות, זה עלול להדליק נורה אדומה ברשות המסים ולהוביל לביקורת. חשוב לשמור על עקביות בין הדיווחים השונים.
סיכום
מקדמות מס הכנסה הן חלק בלתי נפרד מהחיים של כל בעל עסק ועצמאי בישראל. הבנת המנגנון שעומד מאחוריהן, איך מחושבות המקדמות, וכיצד לנהל אותן בצורה חכמה ויעילה, היא מיומנות חיונית שיכולה לחסוך לכם כסף רב ומתח מיותר.
שווה להשקיע קצת זמן בלמידת הנושא, או להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס מקצועי שיוכל לעזור לכם לנווט את המערכת בצורה המיטבית עבורכם ועבור העסק שלכם.
זכרו – תשלום מקדמות מס הכנסה הוא חובה, אבל תשלום מס מעבר למה שאתם חייבים בחוק – היא בהחלט לא חובה. עם הידע והכלים הנכונים, תוכלו להבטיח שאתם משלמים בדיוק את מה שמגיע, לא פחות ולא יותר.
